日前(qián)，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意(yì不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是不甚是什么意思解释，不甚了然是什么意思总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工作。

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