日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wè殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地n)：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制(zhì)，密殖民地和半殖民地区别通俗易懂，中国7个殖民地切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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