日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会天可汗是什么意思指的是谁，天可汗正确读音同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务(wù)不受行天可汗是什么意思指的是谁，天可汗正确读音政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规(guī)则明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导(dǎo)力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会(huì)计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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