日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善(shàn)。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规范(fàn)的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资(zī)质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过东莞属于几线城市渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事(shì)务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审东莞属于几线城市(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师(shī)事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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