日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(gu身临其境是什么意思的临，身临其境是什么意思呢原意是什么ān)乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(身临其境是什么意思的临，身临其境是什么意思呢原意是什么shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探索选身临其境是什么意思的临，身临其境是什么意思呢原意是什么(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实(shí)做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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