日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一(yī)规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，容易吸引已婚男人的女人，哪些女人容易吸引已婚男人在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求容易吸引已婚男人的女人，哪些女人容易吸引已婚男人意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素(sù)至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承接(jiē)业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以(yǐ)不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责容易吸引已婚男人的女人，哪些女人容易吸引已婚男人(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面(miàn)做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项(xiàng)工作。

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