日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的(de)企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和(hé)审计(jì)费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规(guī)定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或者没(胸围88是多大罩杯，胸围88是多大尺码文胸-height: 24px;'>胸围88是多大罩杯，胸围88是多大尺码文胸méi)有规定的(de)，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责(zé)的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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