日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法AVERAGE函数是什么意思，计算机average函数是什么意思（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022AVERAGE函数是什么意思，计算机average函数是什么意思〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些具(jù)体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的(de)企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规(guī)定。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点(diǎn)事(shì)项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报告和(hé)审计委员会(huì)监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实(shí)国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责(zé)任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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