日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推(tuī)进建立以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮公立小学一年级收费标准明细表，公立小学一年级收费标准表动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分(fēn)公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同仁公立小学一年级收费标准明细表，公立小学一年级收费标准表。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事务所，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng公立小学一年级收费标准明细表，公立小学一年级收费标准表)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当(dāng)重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务(wù)所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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