日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程(chéng)、科八千米多少公里学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了(le)进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的(de)时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师八千米多少公里事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调(di八千米多少公里ào)，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作。

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