日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文(wén)）明确(què)要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文中秋节月饼的古诗10首，关于中秋节月饼的诗(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其(qí)他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有需要的(de)，可(kě)按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项目合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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