日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确中国欠别国钱吗，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的(de)会计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(中国欠别国钱吗xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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