日前，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提(tí)出(chū)了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的(de)报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业(yè)不得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师(shī)事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进一步探(t开心的笑了是地还是得，开心地笑是什么笑àn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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