日(rì)前，财政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确(què)具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要(yào)求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印(yìn)发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师每走一步就会深深的撞一下，抱着走一下就撞一下事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文的(de)重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师(shī)事(shì)务所两(liǎng)个层(céng)面(miàn)做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全(quán)完善每走一步就会深深的撞一下，抱着走一下就撞一下(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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