日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认(rèn)真(zhē乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里n)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分(fēn)标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）乌蒙山在哪里属于哪个省，贵州乌蒙山在哪里连续聘用(yòng)同一(yī)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作(zuò)。

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