日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟(jí)待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)描写瘦西湖春天的诗句，扬州瘦西湖美景佳句价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审(shěn)计质(zhì)量难(nán)以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计(jì)师轮换、信息(xī)披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì描写瘦西湖春天的诗句，扬州瘦西湖美景佳句)师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标描写瘦西湖春天的诗句，扬州瘦西湖美景佳句准适用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素(sù)和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计(jì)工(gōng)作，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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