日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(ji预期收益率计算公式 预期收益率是什么àn)总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务所预期收益率计算公式 预期收益率是什么的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的(de)职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计费用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期(qī)向董事会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依(yī)法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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