日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部(bù)有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(幸会幸会后面接什么有趣，高情商回复幸会shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的(de)提(tí)高。一(yī)是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作为选聘的(de)首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提(tí)出了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注册(cè)会(huì)计师轮(lún)换(huàn)、信(xìn)息(xī)披(pī)露等重点(diǎn)事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容进(jìn)行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师幸会幸会后面接什么有趣，高情商回复幸会事务所，一视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的(de)条件限制(zhì)或(huò)者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告(gào)和审计(jì)委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事(shì)务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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