日前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为(wèi)选聘的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管(guǎn)理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可按规(guī)定(dìng)延长至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务所是平(píng)等(děng)经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指导力(lì)度(dù)，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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