日(rì)前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报(bào)价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行(xíng)出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事(shì)务所的情(妆前乳是什么东西，妆前乳是啥东西qíng)形、聘任胜任能力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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