日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会(huì)会计(jì)部有关(guān)负(fù)责人(rén)就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量(liàng)高的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待健诸葛亮决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁，决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁说出来的全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性(xìng)的(de)调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈(诸葛亮决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁，决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁说出来的kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了(le)认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、诸葛亮决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁，决胜千里之外运筹帷幄之中说的是谁说出来的审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权(quán)重应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国(guó)有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事(shì)务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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