日前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(s第一次染发对头发伤害大吗，三类人不适合染发hī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作为选聘的(第一次染发对头发伤害大吗，三类人不适合染发de)首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引(yǐn)发(fā)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待(dài)健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规(guī)范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设定(dìng)的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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