日(rì)前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企(qǐ)业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意(yì)见提美人刑是什么，古代刑法美人计是什么意思出了(le)一(yī)些(xiē)具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙美人刑是什么，古代刑法美人计是什么意思人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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