日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未(wèi)明确(què)具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮送筷子的寓意是什么,送筷子是什么意思 筷子送合作伙伴的寓意和理由(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将(j送筷子的寓意是什么,送筷子是什么意思 筷子送合作伙伴的寓意和理由iāng)所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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