日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为代(dài)价承接(jiē)业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(加滕鹰是谁 加滕鹰是哪国dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施(s加滕鹰是谁 加滕鹰是哪国hī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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