日前，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进(jìn)一(yī)步(bù)规范财(cái)务审计(jì)秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)利(lì)益相关方的(de)合(hé)法(fǎ)权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即(jí)启(qǐ)动了《选燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审(shě燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗n)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计(jì)师(shī)事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会(huì)计师事务所、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导(燃气热水器是一直开着还是用时开省电，燃气热水器每天晚上需要关吗dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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