日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业(yè)健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔侄子的老婆叫什么 姐姐的儿子是叫侄子吗2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事(shì)务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门(mén)意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮(fú)动等事项进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连(lián)续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不得(dé)以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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