日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业《风起陇西》讲述了什么故事，《风起陇西》讲述了什么故事情节选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务，《风起陇西》讲述了什么故事，《风起陇西》讲述了什么故事情节引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师行(xíng)业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师(shī)事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平(píng)稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形(xíng)下(xià)的(de)轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督(dū)检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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