日前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在(zài)招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务(wù)所以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了(le)《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题(tí)研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求(qi哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗ú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式(shì)，如(rú)果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)哥呀是什么鱼怎么叫 戈雅鱼是淡水鱼吗情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣(xuān)传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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