日前(qián)，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量为什么球星都觉得梅西是最佳。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量为什么球星都觉得梅西是最佳管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜为什么球星都觉得梅西是最佳在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要(yào)素(sù)和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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