日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chén徐海为是谁？g)了征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源配(pèi)备徐海为是谁？、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事(shì)务(wù)所的(de)时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮(lún)换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量(liàng)身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号(hào)文的(de)重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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