日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)仙洋为什么判7年，仙洋为什么被抓了低价(jià)作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行(xíng)业(yè)的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是会计仙洋为什么判7年，仙洋为什么被抓了师(shī)事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务(wù)所的仙洋为什么判7年，仙洋为什么被抓了报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对(duì)违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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