日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上再婚的家庭一般过得好不好，再婚的家庭一般过得好不好生活市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于(yú)保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意见(jiàn)提(tí)出(chū)了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办再婚的家庭一般过得好不好，再婚的家庭一般过得好不好生活法》主要包含(hán)五(wǔ)方面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了(le)审计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规(guī)定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业(yè)受法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要(yào)求企业不(bù)得(dé)以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制(zhì)定选再婚的家庭一般过得好不好，再婚的家庭一般过得好不好生活聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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