日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计(jì)司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条城野医生是哪里的品牌，城野医生是什么品牌件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规(guī)定。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不超(chāo)过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两城野医生是哪里的品牌，城野医生是什么品牌年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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