日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于(yú)保证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开五线谱中leggiero是什么意思，五线谱里的legato展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要(yào)素至少应当包括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资(zī)人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视(shì)同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的(de)事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃(sù)处理。五线谱中leggiero是什么意思，五线谱里的legato三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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