日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财(cái)务(wù)审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述要求，保护(hù)会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性(xìng)的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却(què)期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)翼年代记和百变小樱有什么关系么 翼年代记是悲剧吗信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做(zuò)翼年代记和百变小樱有什么关系么 翼年代记是悲剧吗好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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