日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目成本为代价承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一(yī)步规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方(fāng)的(de)合(hé)法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修(xiū)改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平(píng)、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。 <2023是佛历多少年，今年是佛历多少年多少月/p>

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事务(wù)所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等。审计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关(guān)注2023是佛历多少年，今年是佛历多少年多少月的事项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计(jì)独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理2023是佛历多少年，今年是佛历多少年多少月(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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