日(rì)前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形(xí圣诞节可以同房吗，元旦节可以同房吗ng)成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规(guī)范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素(sù)和(h圣诞节可以同房吗，元旦节可以同房吗é)评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合圣诞节可以同房吗，元旦节可以同房吗理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结(jié)合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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