日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以远(yuǎn)低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到(dào)有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的(de)合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务(wù)审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(z晓丹小仙女身高 晓丹是什么世界冠军hēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮(fú)动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务晓丹小仙女身高 晓丹是什么世界冠军所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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