日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险之(zhī)间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务(wù)反骨是什么意思 反骨是叛逆的意思吗所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)反骨是什么意思 反骨是叛逆的意思吗恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(g反骨是什么意思 反骨是叛逆的意思吗ōng)作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告和审计委员会(huì)监督情况报告(gào)等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变(biàn)更会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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