日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确(qkono洗发水是哪个国家的品牌，kono洗发水是品牌吗uè)要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的(de)公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规(guī)范，对选聘决策kono洗发水是哪个国家的品牌，kono洗发水是品牌吗机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的(de)报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构(gòu)统筹(chóu)安(ān)排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明(míng)确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bùkono洗发水是哪个国家的品牌，kono洗发水是品牌吗)控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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