日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待(dài)健全完善(shàn)。各(gè)类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应(yī中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗ng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资(中国允许士兵投降吗 如果打仗了警察用上吗zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通(tōng)协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切协(xié)作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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