日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作(zuò)尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质(zhì)量的(de)提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师(shī)事务(wù)所以远低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称诸事顺遂下一句是什么意思，最吉祥的八个字句子国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(hu诸事顺遂下一句是什么意思，最吉祥的八个字句子ì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的(de)轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国(guó)境内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计委员会(huì)责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所要(yào)依法严肃诸事顺遂下一句是什么意思，最吉祥的八个字句子处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善工(gōng)作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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