日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是融为一体到底有多舒服，两人融为一体的描写审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利(lì)益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的(de)基(jī)础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的(de)报(bào)价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公(g融为一体到底有多舒服，两人融为一体的描写ōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至(zhì)不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控(kòng)制(zhì)制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所具(jù)体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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