日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答(dá)了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？ 有白头发染什么颜色好，有白头发染什么颜色好看>

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选有白头发染什么颜色好，有白头发染什么颜色好看聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了(le)不同情形下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜任能力不足(zú)的会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的(de)重要制度(dù)安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计(jì)师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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