日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题(tí)，制约(yuē)审计(jì)质量的提高(gāo)。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法(f公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品ǎ)》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)时(shí)间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成立(lì)的所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品事项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责(zé)任意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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