日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制(zhì)度。 <she always后面加动词原形吗，always后面加动词什么形态/p>

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计(jì)师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监she always后面加动词原形吗，always后面加动词什么形态督(dū)管理机构应(yīng)当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合(hé)本地(dì)区实(shí)际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全(quán)完(wán)善工作机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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