日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟(jí)需(xū)形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师(shī)行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等(děng)事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。