日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容(róng)：一是(shì)总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的所有会(huì)计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜(qi崤什么时候读yao佳肴，崤什么时候读án)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建(崤什么时候读yao佳肴，崤什么时候读jiàn)议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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