日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上亲爱的让你㖭我下黑市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权益(yì)，规范国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件、执业记(jì)录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超(chāo)过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示(shì)选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件亲爱的让你㖭我下黑。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定的企(qǐ)业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法(fǎ)严(yán)肃(sù)处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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